论税利制度改革对会计核算的影响

编号 zgly0001152736

文献类型 期刊论文

文献题名 论税利制度改革对会计核算的影响

作者 时祖豪 

作者单位 广西林业学校 

母体文献 林业财务与会计 

年卷期 1995年12期

年份 1995 

分类号 F810.422 

关键词 应交所得税  会计核算  制度改革  税前会计利润  时间性差异  纳税所得  以前年度损益调整  所得税会计  递延税款  利润分配 

文摘内容 一、税利制度改革，引起了‘利润分配”核算内容的变化这里所说的税利制度改革，是指所得税制度与利润分配制度的改革（不包括流通环节的税制改革）。这次改革的内容较多，变化较大，其对会计核算的影响也较深。其中体现在利润分配核算内容上的变化主要有以下几个方面：（一）对所得税属性的重新认识。会计上对所得税如何进行会计处理，关键是对其属性的认识，即是作为一种收益的分配，还是作为一种费用支出。在税利制度改革前几十年里，我国的会计制度，一直是把所得税作为企业利润分配的一项内容来处理。其帐务处理为：借：利润分配——应交所得税，贷：应交税金。这在当时，由于会计与税收对计税利润（应纳税所得）计算的有关规定基本上是一致的