所得税会计核算中几个疑点的理解和处理

编号 zgly0001178540

文献类型 期刊论文

文献题名 所得税会计核算中几个疑点的理解和处理

作者 胡林山  韩丽华  唐士萍 

作者单位 内蒙古大兴安岭林管局  东北林业大学  黑龙江省林副特产研究所 

母体文献 林业财务与会计 

年卷期 1997年11期

年份 1997 

分类号 F275 

关键词 时间性差异  永久性差异  所得税会计处理  会计核算  应付税款法  税前会计利润  纳税所得  会计法规  递延税款  纳税影响 

文摘内容 所得税会计的核算对象，是企业一定期间的税前会计利润与纳税所得之间，因计算口径和计算时间的不一致，而产生的永久性差异和时间性差异。实际操作中，围绕所得税会计的调整处理，尚有若干疑点。笔者试拟撰文，以求赐教解惑。一、关于会计处理方法的选择企业的税前会计利润与纳税所得之间存在的各项差异，在会计核算中可以采用应付税款法或者纳税影响会计法进行处理。对于永久性差异，应付税款法和纳税影响会计法以相同的方式处理，即不管税前会计利润多少，企业均应按照税法的规定，将其税前会计利润调整为纳税所得，以纳税所得来计算确定应交所得税的金额。而对于时间性差异，两种方法的调整处理则有不同：在应付税款法下，时间性差异视同于永久