关注哪种盈余管理行为更能提高审计质量

编号 zgly0001463373

文献类型 期刊论文

文献题名 关注哪种盈余管理行为更能提高审计质量

作者 毛成龙  张岩  李一枫 

作者单位 北京林业大学 

母体文献 绿色财会 

年卷期 2014年11期

年份 2014 

分类号 F239.4  F233 

关键词 审计质量  盈余管理  现金流操纵 

文摘内容 管理层出于各种目的可以对可操纵应计利润、真实盈余和现金流进行操纵,那么审计人员关注哪种风险对提高审计质量的边际影响最大呢?本文以2007-2011年沪深A股的千余家上市公司为研究样本,根据De Angelo对审计质量的定义,以审计意见除以盈余管理程度构建了审计质量的量化指标。我们发现审计人员关注可操纵应计利润、真实盈余和现金流操纵三类盈余管理行为对提高审计质量的影响不同,关注现金流操纵对提高审计质量的边际效用更大;而会计师事务所出具的审计意见并没有对现金利润盈余管理行为予以足够关注,因此审计人员应该更加关注上市公司的现金流操纵行为。