衍生金融工具对传统会计理论的挑战

编号 zgly0001245705

文献类型 期刊论文

文献题名 衍生金融工具对传统会计理论的挑战

作者 周霞 

作者单位 厦门大学会计系 

母体文献 林业财务与会计 

年卷期 2002年12期

年份 2002 

分类号 F230 

关键词 衍生金融工具  传统会计理论  历史成本  会计主体  公允价值  财务报表  会计报表  会计信息  会计模式  财务报告 

文摘内容 衍生金融工具是指一种金融手段，表现为双边合约或支付交换协议。衍生金融工具具有以下特点：第一，衍生工具具有“以小博大”的杠杆作用，这使其表面的资金流动与潜在的盈亏相差很远。第二，衍生工具本身是为归避商品价格和金融价格波动风险而产生的，但它同时因积聚了全社会每一个经济角落里的市场风险并集中释放而具有极高的风险。第三，衍生交易空间上的广阔性和时间上的连续性使会计核算难以进行，衍生交易的一个共同特点是交易都是一个过程，这一过程的交易市价随时随地在发生变动，此时预示着参与者的巨大赢利随时可能演变为巨额亏损。第四，衍生交易具有高度技术性和复杂性。正因为衍生金融工具这些特点，给传统的会计理论带来挑战。一、衍